Estamos a las puertas de terminar el año, y para muchos contribuyentes es la primera vez que también estarán concluyendo su periodo fiscal en estas fechas. Ante este cambio, se han generado muchas dudas e incluso algunos temores, ya que existen cambios importantes que se deberán tomar en cuenta para este cierre fiscal.
Por ello, es importante que antes de cerrar el periodo fiscal el próximo 31 de diciembre, verifique que su contabilidad está alineada con los cambios tributarios que se han dado a lo largo de este periodo de transición.
Lo primero y más importante, recuerde que este es un periodo fiscal de quince meses, el año fiscal arrancó desde setiembre de 2019, por lo que su cierre contable deberá ser también de quince meses. Ante tal panorama, se amplió también la cantidad de pagos parciales y se recomienda verificar si su empresa está al día en esta obligación, de no estarlo, se podrían estar generando intereses que luego afectarían el monto a pagar de impuesto sobre la renta.
Por otra parte, hay ciertas normas que cambiaron durante el periodo fiscal y esto debe ser tomado en cuenta para hacer los ajustes correspondientes en la contabilidad. Uno de los principales cambios es la implementación de la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) 16 aplicable a los arrendamientos. Esta norma estableció un tratamiento contable especial para los arrendamientos, según la modalidad de que se trate (operativo, financiero) y este tratamiento debe alinearse también a las reglas que la administración tributaria ha dado a estas operaciones. De esta manera, se recomienda verificar si se cuenta con estas operaciones, para determinar si se les está aplicando el tratamiento correcto.
Otro de los cambios importantes es la deducibilidad del gasto financiero no bancario. La reforma tributaria estableció un límite al gasto por intereses, en aquellos casos en los cuales el acreedor no sea una entidad financiera. Si bien, inicialmente se creía que esta regla no iba a aplicar para el periodo 2020, recientemente la Administración Tributaria emitió un criterio indicando que sí se iba aplicar esta regla. Por lo cual, es otro de los temas importantes que se deben validar.
Finalmente, es importante que, ante estos cambios, se recalque la necesidad de contar con una contabilidad actualizada y generar una conciliación para tomar en cuenta aquellos ajustes necesarios de acuerdo a las normas tributarias correspondientes. Tome en cuenta estos cambios y valide que su empresa esté preparada para hacer el cierre fiscal con las nuevas reglas tributarias.
*Gerentes Senior de Impuestos
Deloitte