Fuerzas poderosas que llevan al aumento inexorable de la tasa del IVA
Luis Di Mare H.*
El caso de El Salvador es revelador: El Impuesto al Valor Agregado (IVA), algo muy parecido a un impuesto de ventas muy generalizado, que se instauraría en Costa Rica de aprobarse el Plan Fiscal, inició con bienes exentos, recaudando una pequeña parte de los ingresos tributarios. Luego, se aumentan los bienes y servicios gravados, se aumenta la tasa y para el 2002 la mayoría de los ingresos tributarios del hermano país se originan en el IVA. Y si se analiza la carga tributaria, resulta que en El Salvador los más pobres pagan una mucho mayor parte de su ingreso en impuestos que los más ricos.
La experiencia nos mostró cuan nefasto era cobrar impuestos a los productos importados, hoy hemos reducido drásticamente estos impuestos, además tratados internacionales nos obligan a mantenerlos bajos o a eliminarlos, estos bajos impuestos han obligado a nuestros productores a enfrentar la competencia mundial y a fabricar productos competitivos, eso ha ayudado a un dramático aumento de las exportaciones. Pero si se gravan con un 13% del IVA los productos exportados, quien exporte 1000 millones, probablemente no podrá aumentar su precio a 1130 millones (13%) para "cobrar al cliente" los 130 millones de IVA, porque enfrenta la dura competencia del mercado mundial, compite con productores extranjeros que -evidentemente- no pagan el IVA costarricense. Ese exportador probablemente acabe pagando esos 130 millones de su bolsillo, cosa que puede inclusive obligarlo a cerrar su empresa. En cambio un comerciante que vende solamente dentro del territorio nacional, que paga impuesto de ventas, no se preocupa por el IVA, porque lo entiende como un nuevo tipo de impuesto de ventas, y piensa que como sus competidores costarricenses también lo pagan, no va a afectarlo.
Los Estados Unidos de América, son una federación de estados que no son países independientes, que suelen tener sus propios impuestos "estaduales" de ventas y de renta, pero estos impuestos son muy moderados.¿Qué ocurre? Que si un estado aumenta el impuesto de ventas o de renta; sus residentes, sus empleos y sus empresas tienden a irse a otros estados, en donde gracias a menores impuestos, su capital o su trabajo les dan un mejor rendimiento. Esta saludable "competencia de impuestos" mantiene bajos los impuestos "estaduales" en los EUA.
Eso mismo ocurre entre países: El capital, las inversiones, las empresas y las personas tienden a irse de los países de altos impuestos a los países de bajos impuestos. Por eso existe una salvaje competencia entre países para atraer capital extranjero, y se observa en el mundo una fuerte tendencia a reducir los impuestos a la renta de las empresas y al capital. Los países de la Unión Europea, varios de ellos verdaderos infiernos fiscales, con impuestos exorbitantes a la renta personal y al capital, intentan frenar esta fuga de capitales y de cerebros con funestos esquemas de renta mundial que gravan las actividades de sus residentes en el extranjero con los mismos impuestos que cobran en sus países. Supongamos que una empresa financiera costarricense, que paga al fisco costarricense nuestro 30% de impuesto sobre la renta por sus operaciones en Costa Rica, desea expandirse a Bahamas, país que no cobra impuesto sobre la renta. Costa Rica puede pretender cobrar impuestos por las actividades hechas en Costa Rica, porque esas actividades se llevan a cabo en Costa Rica, pero si el gobierno costarricense insiste en cobrar ese mismo 30% por las actividades que esa empresa haga en Bahamas, esa empresa simplemente se va a radicar en Bahamas, porque radicada en Costa Rica está obligada a pagar 30% de impuesto de la renta al gobierno costarricense POR LO QUE HACE EN BAHAMASy ese costo impide a la empresa costarricense competir con las empresas que trabajan en Bahamas, que no tienen que pagar impuesto sobre la renta. Pienso que el Plan Fiscal contempla uno de estos esquemas de Renta Mundial -que no conozco bien- porque el IVA es universalmente rechazado por los que menos tienen por ser percibido como un impuesto que los grava a ellos más que a los ricos, en el mundo esta percepción de injusticia de IVA usualmente ha llevado a aumentos enormes de los demás impuestos y con la renta mundial se espera que los que menos tienen sientan que LOS RICOS PAGAN COMO RICOS Y LOS POBRES PAGAN COMO POBRES. Sin renta mundial, el aumento de los demás impuestos no sería tan nefasto, pero con un esquema de renta mundial, los residentes costarricenses podrían quedarse sin incentivos para acumular capital o para invertir y podemos llegar a una fuga masiva de empresas y de personas. Me parece evidente que para evitar esa innevitanle percepción de injusticia a la que llevará el inexorable aumento del IVA, hay que hacer lo que hace el IVA Suizo o el Flat Tax, EXONERAR DEL IMPUESTO A LOS QUE MENOS GANAN, en vez de instaurar un esquema de renta mundial que el IVA convertirá en funesto.
*Miembro Comité Ejecutivo ANFE
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